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2019年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十八章 会计调整5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、甲公司2018年度财务报告经董事会批准对外公布的日期是2019年3月31日,该公司2019年1月1日至3月31日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有()。【多选题】
A.发现2018年10月取得的一项固定资产尚未入账
B.发生火灾导致存货损失100万元
C.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,需支付赔偿金额150万元,公司已于2018年底确认预计负债30万元
D.完成所售电梯的安装工作,确认收入,该电梯系甲公司2018年向乙公司销售的,安装工作是该销售合同的重要组成部分
E.因2019年1月份汇率发生大幅度波动致使该公司外币货币性项目出现重大汇兑差额
正确答案:A、C
答案解析:选项A,属于日后期间发现的重大差错;选项C,属于日后期间诉讼案件结案,这两项符合日后调整事项的定义和特征,属于调整事项。
2、2018年12月31日,甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2019年3月6日,法院对该起诉讼判决,甲公司应赔偿乙公司600万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,2018年度财务报告批准报出日为2019年3月31日,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素,该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为()万元。【单选题】
A.135
B.150
C.180
D.200
正确答案:A
答案解析:本题考核日后期间未决诉讼结案的处理。账务处理如下: 利润分配-未分配利润 135
3、甲公司2018年1月1日支付3000万元取得丁公司80%股权。2018年丁公司实现净利润500万元,甲公司确认了投资收益400万元。假定甲公司和丁公司均属于居民企业。甲公司在2018年12月出售给乙公司一批货物,确认收入200万元,结转成本120万元,款项尚未收到,2019年1月5日退回了其中的10%。甲公司2018年报表于2019年3月15日报出,所得税汇算清缴结束日为3月20日,所得税率为25%。甲公司因上述资产负债表日后事项应调减2018年利润表中净利润的金额为()万元。(假设不考虑增值税)【单选题】
A.306
B.400
C.406
D.408
正确答案:C
答案解析:甲公司对于丁公司的投资应采用成本法核算,甲公司应冲回确认的投资收益:(注:以上调整分录省略了将“以前年度损益调整”科目转入留存收益的调整)
4、下列各项中,属于前期差错需追溯重述的有()。【多选题】
A.上年末未完工的某建造合同,由于完工进度无法可靠确定,没有确定工程的收入和成本
B.上年末发生的生产设备修理支出30万元,由于不符合资本化的条件,一次计入了制造费用,期末转入了库存商品,该批产品尚未售出
C.上年出售交易性金融资产时,没有结转公允价值变动损益的金额,其累计公允价值变动损益为560万元
D.上年购买交易性金融资产发生的交易费用0.1万元,计入了交易性金融资产成本
E.由于企业当年财务发生困难,将2个月后到期的债权投资部分出售,剩余部分重分类为其他债权投资
正确答案:A、B、C
答案解析:选项A,建造合同的结果不能可靠估计的,应当分别下列情况处理:(1)合同成本能够收回的,合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认,合同成本在其发生的当期确认为合同费用;(2)合同成本不可能收回的,在发生时立即确认为合同费用,不确认合同收入;选项B,不符合资本化条件的固定资产修理费用应该计入管理费用;选项C,虽然该差错不影响前期的损益,也不影响资产负债表各项目的金额,但是会影响利润表中的相关项目,仍需要追溯重述;选项D,由于金额较小,不作为前期差错处理,直接调整发现当期相关项目;选项E,由于出售日和重分类日与该项投资到期日较近,不违背将投资持有至到期的最初意图,故不需要重分类。但该项属于本期发现本期差错,不需要进行追溯重述。
5、针对资料二发生的事项,对甲公司2018年度利润表相关项目的调整不正确的是()。【客观案例题】
A.调减营业收入项目1000万元
B.调减资产减值损失项目58万元
C.调增营业外支出项目100万元
D.调减所得税费用项目50万元
正确答案:D
答案解析:资料二事项二的会计处理:通过上述分录可知:对2013年度利润表项目的调整为调减营业收入1000万元;调减营业成本800万元;调减资产减值损失58万元;调增营业外支出100万元;调减所得税费用60.37万元;调减净利润181.13万元。
税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?:税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?税务师来。税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、税收相关法律、财务与会计和税务代理实务:注册税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、涉税服务相关法律、财务与会计和涉税服务实务:税自务师的涉税服务实务科目的合格标准是84分。注册税务师的税务代理实务科目的合格标准是60分。三、登记服务不同:税务师。
税务师职业资格考试需要几年时间?:税务师职业资格考试需要几年时间?由于税务师职业资格考试成绩为滚动管理。考5个科目的必须在连续三个考试年度内通过全部科目方为合格;考4个科目的(免试《财务与会计》科目)必须在连续两个考试年度内通过全部科目方为合格;考2个科目的(免试《税务代理实务》、《税收相关法律》)须在当年即一个考试年内通过为合格。
税务师职业资格考试三税是什么?:税务师职业资格考试三税是什么?《税法一》《税法二》《涉税服务实务》称为“三税”而《涉税服务实务》的一部分内容来源于《税法一》《税法二》。
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