2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第四章 涉税会计核算5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、甲公司2018年初开始对销售部门用的设备提取折旧，该设备原价为40万元，假定无残值，会计上采用两年期直线法提取计提折旧，税务口径认可四年期直线法计提折旧。假定每年的税前会计利润为100万元，所得税率为25%，2018年的暂时性差异反映分录有（ ）。【多选题】

A.递延所得税资产的借方是2.5万元

B.递延所得税资产贷方是2.5万元

C.应交所得税贷方是27.50万元

D.递延所得税负债贷方是2.5万元

E.应交所得税贷方是25万元

正确答案:A、C

答案解析:（1）设备折旧在会计、税务上的差异：2018年会计口径20，税务口径10，暂时性差异10；（2）会计处理如下：2018年税前会计利润100，暂时性差异10，应税所得110，应交所得税27.5，递延所得税资产2.5，所得税费用25。

2、下列各项中，按“个体工商户的生产、经营所得”税目缴纳个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.个人独资企业的投资者以企业资金进行个人消费

B.股份制企业的个人投资者以企业资金为家庭成员购买汽车

C.股份制企业的个人投资者以该企业的资金进行个人消费

D.纳税年度内股份制企业的个人投资者从该企业借款，在该企业纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的

正确答案:A

答案解析:选项BCD：按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。

3、2019年5月，增值税一般纳税人企业甲公司，初次购入一台增值税税控系统专用设备，支付不含税价款3000元，增值税税款390元，取得增值税专用发票。下列相关会计分录，正确的是（ ）。【单选题】

A.借：固定资产 3000 应交税费——应交增值税（进项税额）390 贷：银行存款 3390

B.借：应交税费——应交增值税（减免税款）3390 贷：递延收益 3390

C.借：固定资产 3000 应交税费——应交增值税（减免税款）390 贷：银行存款 3390

D.借：固定资产 3000 应交税费——应交增值税（进项税额）390 贷：应交税费——应交增值税（减免税款） 3390

正确答案:B

答案解析:初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减，相关的会计分录为：①购人时：借：固定资产 贷：银行存款（应付账款）②按规定抵减的增值税应纳税额借：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷：递延收益③按期计提折旧借：管理费用等 贷：累计折旧借：递延收益 贷：管理费用等

4、A企业为生产企业（增值税一般纳税人），2020年2月外购运货卡车1辆，取得机动车销售统一发票上注明价款400000元、增值税税额52000元，支付其他税费50000元，取得相应合法凭证，款项已从银行划转。则A企业会计处理为（ ）。【单选题】

A.借：固定资产 452000管理费用 50000 贷：银行存款 502000

B.借：固定资产 502000 贷：银行存款 502000

C.借：固定资产 450000 应交税费——应交增值税（进项税额）52000 贷：银行存款 502000

D.借：固定资产 400000 应交税费——应交增值税（进项税额）52000 管理费用 50000 贷：银行存款 502000

正确答案:C

答案解析:外购运货的卡车，相关的进项税额可以抵扣，其他税费应计入固定资产购置成本。

5、税务师在审核企业职工福利费税前扣除时，认为下列属于企业所得税规定的职工福利费列支范围的有（ ）。【多选题】

A.职工丧葬补助费

B.职工防暑降温费

C.职工食堂设施的维修保养费

D.职工加班费

E.职工困难补助

正确答案:A、B、C、E

答案解析:职工加班费属于工资、薪金支出。