2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十二章 流动负债5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列关于股份支付的会计处理中，正确的有（）。【多选题】

A.以回购股份奖励本企业职工的，应作为以权益结算的股份支付进行处理

B.在等待期内的每个资产负债表，将取得职工提供的服务计入成本费用

C.权益结算的股份支付应在可行权日后对已确认的成本费用和所有者权益进行调整

D.以现金结算的股份支付的方式，在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工的服务计入成本费用，同时确认应付职工薪酬

E.对于现金结算的股份支付，在可行权日之后负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应当计入成本费用

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C，对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。选项E，对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用增加，负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应计入当期损益（公允价值变动损益）。

2、甲公司委托乙公司加工用于继续加工的应税消费品，甲公司发出原材料的计划成本为10000元，材料成本差异率为3%（节约）；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为5000元（不含增值税）。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，应税消费品的消费税税率为10%。甲公司收回委托加工物资的入账成本为（）元。【单选题】

A.18000

B.14700

C.16333.33

D.12400

正确答案:B

答案解析:委托加工的应税消费品收回后，用于连续生产应税消费品，消费税按规定准予抵扣，委托方应按代收代缴的消费税款，记入“应交税费-应交消费税”科目，不计入材料成本。甲公司收回委托加工物资的入账成本=实际成本+加工费=10000×（1-3%）+5000=14700（元）。

3、对增值税一般纳税人，下列应通过“应交税费一一未交增值税”科目核算的有(）【多选题】

A.当月缴纳的本月增值税

B.结转本月多缴的增值税

C.实际缴纳上月增值税时用加计抵减额抵减了部分税额

D.本期缴纳上期欠缴的增值税

E.当期应取得的增值税出口退税款

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A通过“应交税费一应交增值税(已交税金）”科目核算;选项E通过“应交税费一一应交增值税(出口退税）”或“应收出口退税款”科目核算。

4、2022年1月1日，大山公司为购建生产线借入3 年期专门借款 3000万元，年利率为6%。当年度发生的相关支出包括:1月1日支付材料款 1800万元;3月1日支付工程进度款1600万元;9月1日支付工程进度款 2000万元。大山公司将暂时未使用的专门借款用于货币市场投资，月利率为 0.5%。除专门借款外，大山公司有两笔流动资金借款:一笔为2021年10月借入的2年期借款2000万元，年利率为0.5%;另一笔为2022年1月1日借入的1年期借款3000万元，年利率为4.5%。不考虑其他因素，大山公司 2022 年度应予资本化的一般借款利息金额是()万元。【单选题】

A.39.2

B.49

C.168

D.217

正确答案:B

答案解析:一般借款资本化率 =(2000 x5.5%+3000 x4.5% )/(2000+3000 ) x 100%=4.9%，一般借款利息费用资本化金额=(1800+1600-3000) ×4.9%x10/12+2000 x4/12x4.9%=49(万元)。

5、2022年1月1日，大山公司“预计负债一一产品质量保证”的科目余额为 100万元。2022年第 1季度销售A型空调器2000 台，每台售价6万元。大山公司A型空调的质量保证条款规定:产品在售出 2年内如出现非外事件造成的故障和质问题，公司免费负责保修。根据以往经验，发生的保修费一般为销售额的 1%~3%。第一季度实际发生产品维修费150万元,2022年3月31日“预计负债一-产品质保证”的科目余额为()万元。【单选题】

A.90

B.190

C.130

D.340

正确答案:B

答案解析:2022年3月31日“预计负债一产品质保证”的科目余额=100+2000x6x(1%+3%)/2-150=190(万元)。