2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、如果采用方案3，付款额的现值为（ ）万元。【客观案例题】

A.102.49

B.116.95

C.112.46

D.113.88

正确答案:B

答案解析:方案3的付款现值=20+15× (P/A，5%，8)=116.95（万元）

2、某企业正在考虑卖掉现有设备，该设备于5年前购置，买价为50000元，税法规定的折旧年限为10年，按照直线法计提折旧，预计净残值为5000元；目前该设备可以20000元的价格出售，该企业适用的所得税税率为25%，则出售该设备产生的现金净流量为（ ）元。【单选题】

A.20000

B.17750

C.21875

D.5000

正确答案:C

答案解析:按照税法规定每年计提的折旧=(50000-5000)/10=4500（元），所以目前设备的账面价值=50000-4500×5=27500（元），处置该设备发生的净损失=27500-20000=7500（元），出售该设备产生的现金净流量=20000+7500×25%=21875（元）。

3、下列关于企业残疾人就业保障金的表述中，不正确的是（）【单选题】

A.企业按规定缴纳的残疾人就业保障金应记人“管理费用”科目

B.企业超比例安排残疾人就业按规定收到的奖励，应记入“营业外收入”科目

C.企业未按规定缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，应记入“营业外支出”科目

D.企业为安排残疾人就业做出显著成绩按规定收到的奖励，应记入“其他收益”科目

正确答案:B

答案解析:①企业根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的规定，应缴纳的残疾人就业保障金记入“管理费用”科目②企业超比例安排残疾人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励记入“其他收益”科目③企业未按规定缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金记入“营业外支出”科目

4、甲公司为一家洗手液生产销售企业，2022 年初甲公司与一家大型连锁乙超市签订一年期同，约定乙超市在一年内至少购买甲公司价值为 240 万元的产品。合同规定，甲公司需员在合同开始日向乙超市一次性支付 24 万元的不可返还款项，以补偿乙超市为了摆放商品重改货架发生的支出。2022 年1月甲公司支付乙超市不可返还款项 24 万元，甲公司 2022年1月向乙超市销售洗手液的价款 12 万元，产品成本 8万元。不考虑相关税费，甲公司下列会计处理表述正确的有(）【多选题】

A.甲公司支付给乙超市的 24 万元作为销售费用计入当期损益

B.甲公司支付给乙超市的 24 万元并未取得可明确区分的商品或服务，因此应作为交易价格的抵减

C.甲公司应在确认商品销售收入的同时，按 10% 比例抵减销售收入

D.甲公司应将支付的 24 万元在 12 个月内平均分摊，每月抵减收入 2 万元

E.2022 年 1月甲公司确认收入 10.8 万元，结转销售成本 8 万元

正确答案:B、C、E

答案解析:甲公司支付给乙超市的 24 万元并未取得可明确区分的商品或服务，因此为交易价格的抵减，不应作为销售费用处理，选项 A 错误，选项 B 正确。甲公司应在确认商品销售收入的同时，按比例 10% (24/240× 100%)抵减销售收入，2022 年 1 月甲公司确认收入=12x (1-10%)=10.8 (万元)，选项 C和E正确，选项 D错误。

5、下列经济业务中，可能导致本期资产和所有者权益同时增减变动的有（ ）。【多选题】

A.收购本企业发行的股票，实现减资

B.盈余公积转增资本

C.用现金支付股利

D.收到投资者投入的长期股权投资

E.收到投资者投入的设备一台

正确答案:A、D、E

答案解析:选项A，收购本企业发行的股票，实现减资，可导致资产和所有者权益同时减少；选项D，收到投资者投入的长期股权投资，可导致资产和所有者权益同时增加；选项E，收到投资者投入的设备，可导致资产和所有者权益同时增加。

6、2019年3月，母公司A以每件1万元的价格（不含增值税额）将其生产的商品100件销售给其全资子公司B作为存货。该产品每件成本为0.7万元。至2019年末上述存货已对外销售90件。所得税税率为25%，初始确认存货的账面价值与其计税基础相同。则母公司A编制2019年合并财务报表时，抵消的未实现内部销售利润是（）万元。【单选题】

A.3

B.97

C.2.25

D.0.75

正确答案:A

答案解析:期末存货中包含的未实现内部销售损益=（1-0.7）×10=3（万元）

7、甲公司 2023年会计核算与税法计量存在如下差异:(1)因存货减值计提存货跌价准备 300万元;(2)因产品质量保证计提预计负债 200 万元;(3)因自行研发无形资产发生研究费用1000 万元，税法规定可以按照 200% 的比例进行加计扣除。甲公司适用的所得税税率为15%，假定未来期间存在足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司 2023年应确认的递延所得税资产的金额是 () 万元。【单选题】

A.75

B.125

C.225

D.375

正确答案:A

答案解析:甲公司 2023 年应确认的递延所得税资产的金额 =(300+200) x 15%=75 (万元),自行研发无形资产发生的研究费用不确认递延所得税。

8、销售商品的售后回购以及售后租回，如果交易不是按公允价值达成的，在会计核算上不应将其确认为收入。这一做法遵循了（ ）要求。【单选题】

A.实质重于形式

B.重要性

C.可比性

D.谨慎性

正确答案:A

答案解析:实质重于形式要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不是仅仅依照它们的法律形式。对于售后回购以及售后租回，如果交易不是按公允价值达成的，从法律形式上看已经实现了销售，但是从经济实质上看相关的风险和报酬并没有转移，实质上是一项融资业务。

9、根据公司市场价值权数计算，加盟后甲公司加权资本成本为(）【单选题】

A.9.03%

B.8.21%

C.8.50%

D.9.21%

正确答案:B

答案解析:加权资本成本=6%x(1-25%)x1000/1826.77+12.7%x826.77/1826.77=8.21%。

10、大山公司发生如下交易或事项中，属于非货币性资产交换的是 （）【单选题】

A.以发行股票的方式换取乙公司 30% 的股权投资，对其形成重大影响

B.以持有的丙公司债权投资作为对价，换取丁公司 50% 的股权投资并对其形成共同控制

C.以银行存款为对价换取戊公司 80% 的股权投资，对其形成控制

D.以采用公允价值模式后续计量的投资性房地产交换庚公司的某项公允价值不能可靠计量的非专利技术

正确答案:D

答案解析:选项A,发行股票形成的是权益,并不是资产的置换; 选项B,债权投资属于货币性资产选项 C，银行存款属于货币性资产，不属于非货币性资产的交换。