2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十六章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、2022 年 10 月 1日，大山公司出售交易性金融资产应确认的投资收益金额为 (）【单选题】

A.20

B.25

C.60

D.65

正确答案:A

答案解析:2022年 10月1日，大山公司出售交易性金融资产应确认的投资收益=(165-5)-(100+40)=20(万元)。

2、大山公司适用的企业所得税税率为 25%，持有乙公司30% 的股权，能够对乙公司施加重大影响。2022 年 12月 31 日，大山公司签订股权转让协议，将持有的全部股权于 2023 年5月30 日以7000 万元的价格出售给丙公司，协议签订当日符合划分为持有待售类别的条件。大山公司持有的该股权投资是 2021 年以 5000 万元价格取得的，至签订股权转让协议当日账面价值为 6500万元(明细科目:投资成本 5200万元、损益调整 600万元，其他综合收益 400 万元，其他权益变动 300 万元 )。大山公司预计出售该股权投资的交易费用为200万元，不考虑其他因素，大山公司2022 年 12月 31日会计处理表述中，不正确的有（）【多选题】

A.持有待售资产的账面价值为 6800 万元

B.该股权投资的计税基础为 5200 万元

C.该股权投资产生的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税

D.应确认递延所得税费用 200 万元

E.其他综合收益的余额为 300 万元

正确答案:A、B、C

答案解析:选项 A，划分为持有待售类别前的账面价值(6500 万元) 低于其公允价值减去出售费用后的净额 6800 万元(7000-200)，应当按照账面价值 6500 万元划分为持有待售资产;选项 B，该股权投资的计税基础为 5000 万元;选项 C，该股权投资因为近期内会出售因而产生的暂时性差异应当确认递延所得税; 选项 D，应确认递延所得税费用 =[(5200-5000)+600] x25%=200 (万元 ); 选项E，其他综合收益的余额 =400-400 x 25%=300(万元 )。

3、2022 年度长城公司应确认的所得税费用为()万元【单选题】

A.150

B.188.5

C.160

D.122.5

正确答案:C

答案解析:2022 年度长城公司应确认的所得税费用=当期所得税 +递延所得税费用=201+(1500x 10% ×25%[递延所得税负债当期发生额]-78.5[递延所得税资产当期发生额 ])=201-41=160(万元)。或:所得税费用 =[700+40(不合理工资薪金 ) -100(免税)] x 25%=160(万元)。

4、2022 年 12月 31日，大山公司债权投资的计税基础为 () 万元。【单选题】

A.578.46

B.583.64

C.588.82

D.600

正确答案:C

答案解析:该国债 2022 实际利息收人 =583.64x 5%=29.18 (万元 )，2022 年 12 月 31日大山公司债权投资的计税基础 =账面余额 =583.64+(29.18-600 x 4% )=588.82(万元)

5、大山公司2022年实现利润总额 2000 万元，适用的所得税税率为 25%，当年职工福利费超支40万元，国债利息收入50万元，因非同一控制下控股合并 (免税合并）确认商誉 100万元。大山公司2022年年初“预计负债一一产品质量保证”科目余额为 100万元，当年提取了产品质量保证费用 60万元，实际支付了 40 万元的产品质量保证费。不考虑其他因素，大山公司 2022 年会计处理表述中正确的有(）。【多选题】

A.商誉的计税基础为100万元

B.预计负债的计税基础为 0

C.2022 年度应确认递延所得税资产 30 万元

D.2022 年度当期应交所得税金额为 502.5 万元

E.2022 年度净利润金额为 1497.5 万元

正确答案:B、D

答案解析:选项A，商誉的计税基础为 0; 选项 B，预计负债的计税基础为 0;选项C，2022年度应确认递延所得税资产 =(60-40) x 25%=5(万元; 选项 D，2022 年度当期应交所得税 =[2000+40-50+ (60-40)] x 25%=2010 x 25%=502.5(万元);选项E，2022年净利润=利润总额 - 所得税费用 =2000- (502.5-5)=1502.5(万元)。