2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、甲企业委托乙企业加工一批应税化妆品，收回后，准备继续生产应税化妆品，则甲企业被代收代缴的消费税，会计上应当（ ）科目。【单选题】

A.借记“生产成本”

B.借记“委托加工物资”

C.借记“应交税费——应交消费税”

D.借记“其他业务成本”

正确答案:C

答案解析:委托方将委托加工产品收回后用于继续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。

2、关于企业所得税的工资薪金扣除，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.企业支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的合理的现金或者非现金形式的劳动报酬支出准予据实扣除

B.国有性质的企业，其工资薪金在不超过政府有关部门给予的限额内的部分可以扣除

C.企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除

D.上市公司制定股权激励计划，所支付给员工的股票期权，需要等到实际行权时，才能按行权时股票的公允价值与激励对象实际行权时支付的价格差额，确认为公司的工资薪金支出，予以在企业所得税前扣除

E.上市公司实行股权激励计划，等待期内会计计算确认的相关成本费用，可以作为合理工资薪金在企业所得税前扣除

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项E，上市公司实行股权激励计划，等待期内会计计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。

3、A烟花厂委托B烟花厂加工一批烟花，A烟花厂提供的材料成本为65万元，B烟花厂收取加工费20万元（不含增值税，下同），其中含代垫辅助材料费2万元。B烟花厂按税法规定代收代缴了消费税（B烟花厂无同类应税消费品销售价格）。A烟花厂收回加工完成的烟花后以180万元的价格将该批烟花售出，下列关于消费税处理的说法正确的有（ ）。（烟花消费税税率15%）【多选题】

A.B烟花厂需要代收代缴消费税20万元

B.B烟花厂需要代收代缴消费税15万元

C.A烟花厂不用缴纳消费税

D.A烟花厂需要缴纳消费税12万元

E.A烟花厂需要缴纳消费税15万元

正确答案:B、D

答案解析:委托加工业务受托方代收代缴消费税的组成计税价格=（65+20）/（1-15%）=100（万元）
B烟花厂应代收代缴消费税=100×15%=15（万元）
A烟花厂销售烟花时应缴纳消费税=180×15%-15=12（万元）。

4、税务师在审核企业扣缴个人所得税时，下列各项中，虽没有通过“应付职工薪酬”核算，但应作为“工资、薪金所得”计算扣缴个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.在“盈余公积”中列支的突出贡献职工的奖励

B.在“管理费用”中列支的支付给本厂独立董事的董事费

C.在“利润分配”中列支的支付给参股职工的投资分红

D.在“生产成本”中列支的提供给生产工人的劳动保护用品

正确答案:A

答案解析:选项B：按照“劳务报酬所得”项目纳税；选项C：按照“利息、股息、红利所得”项目纳税；选项D：不需纳税。

5、某市肉制品加工企业2018年占地60000平方米，其中办公场所占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。【单选题】

A.16800

B.25600

C.39200

D.48000

正确答案:B

答案解析:该企业全年应缴纳城镇土地使用税=（60000-28000）×0.8=25600（元）。直接用于农林牧渔业的生产用地免税；办公用地、加工车间占地是不免税的；对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收城镇土地使用税，企业厂区以内的不免税。