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小伙伴们注意啦!为了帮助大家顺利通过注册管理会计师CMA考试,帮考网为大家带来CMA考试练习题及答案。多做练习题,可以从中发现自己掌握不到位的知识点,再有针对的进行练习,起到事半功倍的效果!
【选择题】
1、Calvin公司正在考虑购买新的最先进的机器来替换手动机器。Calvin公司的有效所得税税率为40%,资本成本为12%,现有设备和新设备的相关数据如下所示:
现有机器 新机器
原始成本 $50 000 $90 000
安装费用 0 4 000
运费和保险 0 6 000
预计残值 0 0
折旧方法 直线法 直线法
预计使用年限 10年 5年
现有设备已经服务7年,现在可以$25 000出售。若购买并使用新机器,CalvⅠn公司预计年度税前人力成本的节约额为$30 000。
如果采购新机器,则第一年增量现金流的金额为( )。
a. $18 000
b. $24 000
c. $30 000
d. $45 000
【答案】b
【解析】Calvin公司第一年的现金流为$24 000,计算如下:
税后现金流节约额:$30 000×60%=$18 000
新设备的税盾效应:($100 000/5)×40%=8 000
旧设备的税盾效应:($50 000/10)×40%=2 000
现金流: $24 000
2、Kell公司正在分析新产品投资,该新产品预计在接下来的5年中,每年销售100 000单位,之后被关闭。新设备的购买成本为$1 200 000,安装成本为$300 000。在财务报告中,设备将在5年中按直线法计提折旧;在税务报告中,设备将在3年中按直线法计提折旧。第5年年末,设备的拆除成本为$100 000,可以$300 000出售。需立即投入$400 000的额外营运资金,并在产品生命周期内不能减少。产品的预计售价为$80,每单位的直接人工和直接材料费用为$65。每年的间接成本将增加$500 000,Kell公司的有效所得税税率为40%。
在资本预算分析中,Kell公司应该用于计算净现值的项目第3年的现金流出为( )。
a. $300 000
b. $720 000
c. $760 000
d. $800 000
【答案】d
【解析】Kell公司在第3年的现金流为$800 000,计算如下:
税后现金流入量:($8 000 000-$6 500 000-$500 000)×60%=$600 000
折旧的税盾效应:($1 500 000/3)×40%=200 000
现金流:$800 000
3、Fuller ⅠndustrⅠes公司正在考虑投资$100万购买冲压设备用于生产新产品。设备预计使用9年,每年产生收入$700 000,每年的相关现金费用为$450 000。第9年末,预计设备残值为$100 000,拆除成本为$50 000。美国国税局将该设备归类于适用5年期调整的加速折旧法的资产,每年的折旧率如下所示:
年 折旧率
1 20. 00%
2 32. 00%
3 19. 20%
4 11. 52%
5 11. 52%
6 5. 76%
Fuller公司的有效所得税税率为40%,以整个公司为基础,Fuller公司预计将会持续的产生利润并获得可观的应税收入。如果Fuller使用净现值法进行投资分析,则第2年折现前现金流的预计净税收影响额为( )。
a. 税收优惠$28 000
b. $0
c. 负的$100 000
d. 负的$128 000
【答案】a
【解析】第2年折现前的现金流的预计净税收影响金额为税收优惠$128 000,计算如下:
$1 000 000 ×32%×40% = $320 000×40%= $128 000
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