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【案例分析题】

甲公司为国有大型集团公司，实施多元化经营。为进一步加强全面预算管理工作，该集团正在稳步推进以“计划-预算-考核”一体化管理为核心的管理提升活动，旨在“以计划落实战略，以预算保障计划，以考核促进预算”，实现业务与财务的高度融合。

（1）在2013年10月召开的2014年度全面预算管理工作启动会议上，部分人员发言要点如下：

总会计师：明年经济形势将更加复杂多变，“稳增长”是国有企业的重要责任。结合集团发展战略，落实董事会对集团公司2014年经营业绩预算的总体要求，即：营业收入增长15%，销售利润率实现10%。

财务部经理：主要说两点：第一，在确定年度经营目标要点时，需要正确选择预测起点。本企业是以上年的收入为基础。第二，2013年6月10日，公司总部进行了流程再造，各部门的职责划分及人员配备发生了重大变化：2014年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。因此，总部各部门费用预算不应该继续采用增量预算法，而应采用更为适宜的方法来编制。

（2）甲公司2013年预算分析情况如下表（金额单位：亿元）：

假定不考虑其他因素。

要求：

（1）根据2013年有关预算指标预计实际可完成值及董事会要求，计算甲公司2014年营业收入及利润总额的预算目标值。

（2）根据资料（1），指出正确选择预测起点的几种做法。

（3）根据资料（1），指出甲公司2014年总部各部门预算应采用的预算编制方法，并简要说明理由。

参考答案：

（1）2014年营业收入预算目标是：765×（1+15%）=879.75（亿元）

2014年利润总额预算目标值：879.75×10%=87.98（亿元）

（2）企业在预测下一年的收入或利润时，一般的做法有：①以上年的收入或利润数为基础；②以前几年平均增长率为基础；③以上年的收入和利润数为基础。

（3）甲公司2014年总部各部门费用预算应采用的预算编制方法是：零基预算法。

理由：2014年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。

【答案解析】

【该题针对“预测与年度经营目标”知识点进行考核】

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